Mikrorachunek podatkowy a subkonto VAT

Mikrorachunek podatkowy umożliwia podatnikom i płatnikom dokonywanie wpłat podatków i opłat do urzędu skarbowego. Rozwiązanie to zostało wprowadzone 1 stycznia 2020 r. Mogą z niego korzystać zarówno osoby fizyczne, jak i podmioty prowadzące działalność gospodarczą.
Numer tego rachunku tworzony jest przy użyciu generatora udostępnionego przez Ministerstwo Finansów pod adresem: https://podatki-arch.mf.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego. Po otwarciu strony należy wybrać i uzupełnić numer identyfikatora podatkowego – w zależności od potrzeb będzie to NIP (jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, jesteś podatnikiem VAT lub innych podatków, składek na ubezpieczenie społeczne czy zdrowotne) lub PESEL (jeśli nie prowadzisz działalności gospodarczej lub nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT). Po uzupełnieniu pola należy kliknąć przycisk „generuj”.

Utworzony w ten sposób numer jest indywidualnym rachunkiem podatkowym, który służy do wpłat podatku od osób fizycznych (PIT), od osób prawnych (CIT) lub podatku od towarów i usług (VAT). Warto wiedzieć, że rachunek ten nie obsługuje płatności związanych z kartą podatkową, VAT-14 oraz VAT w imporcie. Te oraz inne podatki i opłaty należy regulować zgodnie z wykazem numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych Krajowej Administracji Skarbowej.

Jedną z głównych zalet mikrorachunku podatkowego jest znaczne ułatwienie procesu rozliczania się z urzędem skarbowym – użycie generatora jest proste i szybkie. Co równie ważne, w sytuacji zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania numer mikrorachunku pozostanie ten sam. W przypadku dokonania nadpłaty, urząd skarbowy dokona zwrotu środków na wskazany przez podatnika rachunek bankowy.

Subkonto VAT jest obowiązkowe dla każdego przedsiębiorcy, który posiada konto firmowe w walucie PLN, nawet jeśli nie jest on czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Rachunek VAT jest otwierany przez bank automatycznie.

Główne źródła zasilenia subkonta stanowią zwroty z urzędu skarbowego oraz płatności za faktury oznaczone mechanizmem podzielonej płatności. Mogą one być realizowane przy użyciu komunikatu przelewu, w którym kwota brutto zostaje podzielona na kwotę netto, przekazywaną na rachunek kontrahenta, oraz kwotę VAT, przekazywaną na jego subkonto VAT.

Stosowanie tego mechanizmu jest obowiązkowe, jeżeli jednocześnie spełnione są dwa warunki:
- przedmiotem transakcji są towary lub usługi wrażliwe wymienione w załączniku nr 15 do Ustawy o podatku od towarów i usług (np. stal, paliwa, węgiel),
- wartość brutto faktury przekracza 15 000 złotych.

Środki pieniężne zgromadzone na subkoncie VAT można wykorzystać w ograniczonym zakresie:
- dokonując przelewu za fakturę oznaczoną mechanizmem podzielonej płatności,
- regulując zobowiązania podatkowe (VAT, PIT, CIT),
- opłacając składki do ZUS lub KRUS.

Istnieje również możliwość uwolnienia środków z subkonta VAT na rachunek bankowy podatnika. Wymaga to jednak zgody naczelnika urzędu skarbowego, która wydawana jest w oparciu o wcześniej złożony wniosek.

Podsumowując, mikrorachunek podatkowy znacząco upraszcza dokonywanie wpłat podatków i opłat do urzędu skarbowego, natomiast subkonto VAT wspiera kontrolę rozliczeń. Co równie ważne, stosowanie mechanizmu podzielonej płatności zwiększa bezpieczeństwo podatnika, ograniczając ryzyko solidarnej odpowiedzialności w przypadku stosowania przez kontrahenta nieuczciwych praktyk. Z tego względu warto weryfikować czy jego rachunek widnieje na białej liście oraz realizować przelewy z użyciem mechanizmu podzielonej płatności.

Joanna Chróśniak, KPODR